藥企注意了！虛開增值稅發(fā)票大解剖！（附流程圖！）
日期：2017/6/12
虛開增值稅專用發(fā)票的判斷標準
根據以上法律規(guī)定，虛開增值稅發(fā)票的判斷標準如下：
第一，沒有真實交易或勞務行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票的行為一定是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。例如，花錢購買或給予稅點從供應商或勞務提供方購買增值稅專用發(fā)票。實踐中有兩種典型的情況，分析如下：
情況一:沒有真實交易情況下的虛開增值稅專用發(fā)票的分析
情況一的涉稅分析：
圖中顯示：采購方為了提前獲得增值稅專用發(fā)票的抵扣從而提前少繳納增值稅，要求與其有長期合作供應關系的供應商提前開具增值稅發(fā)票獲得提前抵扣增值稅的好處，而一個月后再從提前開具增值稅專用發(fā)票的供應商購買商品或貨物，要求供應商不要再開票給買方了。這種提前開票后一段時間才發(fā)生購買行為是一種沒有真實交易情況下的開票行為，是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。
情況二:沒有真實交易情況下的花錢或給予稅點買票的分析
情況二的涉稅分析：
圖中顯示：采購方（一般納稅人）與材料供應商簽訂了一份假的采購合同23萬元（不含增值稅），并向材料供應商轉賬23萬元，材料供應商向采購方（一般納稅人）開具23萬元（不含增值稅）17%稅率的增值稅專用發(fā)票，雖然有合同流、資金流、票流，但沒有物流，實質上是采購方（一般納稅人）花了3萬元從材料供應商手里買了一張真的增值稅專用發(fā)票。這張23萬元的增值稅專用發(fā)票是虛開發(fā)票，不能在采購方抵扣增值稅進項稅額。
第二，有真實交易或勞務行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的增值稅專用發(fā)票或開具數量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票的行為一定是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。這種虛開增值稅專用發(fā)票的行為一定體現為：
銷售方（或勞務提供方）、收款方、發(fā)票開具方不是同一個民事主體。實踐中有以下三種情況，具體分析如下:
情況一:有真實交易情況下的虛開增值稅專用發(fā)票的分析
情況一的涉稅分析：
圖中顯示：銷售方、收款方是小規(guī)模納稅人的銷售方（供應商），開票方是一般納稅人的銷售方（供應商），出現了銷售方、收款方與發(fā)票開具方不是同一單位的情況，采購方不可以抵扣增值稅進項稅金，而且該張40萬元的增值稅專用發(fā)票是虛開的增值稅專用發(fā)票。
情況二:有真實交易情況下的虛開增值稅專用發(fā)票的分析
情況二的涉稅分析：
圖中顯示：收款方、銷售方是一般納稅人的材料供應商總公司A,發(fā)票開具方是總公司A的分公司B，出現了銷售方、收款方和開具方不是同一個單位的情況，采購方獲得的一張1000萬元的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣增值稅進項稅金，而且該開票行為是一種虛開增值稅專用發(fā)票的行為。
情況三:有真實交易情況下的虛開增值稅專用發(fā)票的分析
情況三的涉稅分析：
圖中顯示：收款方、銷售方是一般納稅人的材料供應商A,發(fā)票開具方是與公司A同一老板的材料供應商B，出現了銷售方、收款方和開具方不是同一個單位的情況，采購方獲得的一張200萬元的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣增值稅進項稅金，而且該開票行為是一種虛開增值稅專用發(fā)票的行為。
（來源：肖太壽財稅工作室）
兩票制全國大規(guī)模落地執(zhí)行！！大批代理型商業(yè)面臨淘汰或被迫轉型！！底價代理工業(yè)企業(yè)面臨巨大挑戰(zhàn)，代理商將何去何從、自然人的生存狀態(tài)將如何改變？藥企自營模式、底價代理模式、傭金制模式、高開高返模式等各類傳統營銷方式，在兩票制+營改增等政策實施后，如何應對？
“兩票制+營改增”新政策環(huán)境下，兩票制推行，傳統過票公司功能瓦解，票據必須通過工業(yè)高開實現，高開稅點、傭金兌付全部回歸工業(yè)企業(yè)，底價、部分高開轉全部轉高開成唯一出路！營改增全行業(yè)推行，找票沖賬觸及刑法，死路一條！工業(yè)高開收入、傭金支出如何平賬？營銷體系怎樣合規(guī)與營銷財務無縫配合？底價代理過渡為高開高返的財務策略，費用合規(guī)處理的方式方法？
6月17-18日，賽柏藍將在北京召開“兩票制政策下，藥企營銷財稅合規(guī)轉型策略研討會”，會議將邀請政策專家、會計師、財稅專家、律師、行業(yè)傭金制鼻祖、營銷專家等強大講師團隊，為藥企打造合規(guī)、落地的營改增+兩票制解決方案，幫助企業(yè)完美布局CSO合規(guī)落地，打造經得起考驗的合規(guī)標準。會議議程如下：
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6月17日上午9:00-12:00
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演講內容
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演講內容：“兩票制+營改增”政策解讀與藥企應對策略深度分析（近期，吉林、遼寧、黑龍江、上海、安徽、陜西、湖南、海南、重慶、四川、青海、寧夏、廣東等十多個省份相繼出臺兩票制落地政策，出現違規(guī)過票商業(yè)斷崖式關門潮，代理商過票渠道被封死，兩票制政策讓藥企代理制底價結算成為歷史，被迫底價轉高開轉型。同時，醫(yī)生執(zhí)業(yè)放開、第三方醫(yī)藥物流高調涉足流通配送、醫(yī)保支付改革快速推進等政策對企業(yè)傳統模式帶來重大影響。）
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演講內容：如何構建高效的新型渠道結構和營銷渠道模式？藥企CSO機構體系的營運規(guī)劃與流程（兩票制政策推行，加上藥品流通領域整治十大違規(guī)行為，在貨、票、款、證、帳等五統一的嚴格規(guī)范下，藥企與代理商合作模式如何轉型合規(guī)？藥企或代理商如何提取傭金？誰來提現？如何提現？通過對國內領先企業(yè)（上市公司）先進操作經驗的學習分析基礎上，賽柏藍專家總結出一目了然的藥企營銷合規(guī)轉型操作模型25個，簡潔明了、一聽便會結合自身企業(yè)落地實施。）
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6月17日下午14:00-18:30
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演講內容：傭金代理制模式下，藥企財務處理應對升級（理清認識，多側面理解營改增政策，一般與小規(guī)模納稅人優(yōu)劣勢何在？小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，是否真清楚，是否用好了國家給予的政策優(yōu)惠？營銷活動常見發(fā)票種類及稅率，全員知曉否，企業(yè)有多少冤枉錢（稅）？傳統底價代理模式企業(yè)財稅處理與財稅風險、資金風險；高開高返模式企業(yè)財務處理；代理制下兩票制企業(yè)財務處理；傭金制代理高開稅收分攤財務處理；銷售費用與高開稅收稅務籌劃與分攤設計；藥企無票費用的處理方式；）
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演講內容：藥企與CSO機構合作合規(guī)營運、落地輔導與稅收合規(guī)籌劃（違規(guī)買票、全員找票、以費用沖賬的時代已經過去，隨著營改增、金稅三期上線后，如何進行稅務籌劃？如何合法取得沖賬票據？如何爭取稅收返還？藥企如何通過全業(yè)務流程體系設計合規(guī)轉型？醫(yī)藥代表由帶金銷售轉為專業(yè)學術交流、收集藥品使用信息、支付臨床費等學術功能，如何合規(guī)？各類CSO機構業(yè)務證據支持如何設計？CSO銷售發(fā)票如何四流合一？費用發(fā)票如何確保業(yè)務真實合規(guī)？產品進院、學術推廣、催款、臨床信息反饋等業(yè)務職能如何與運營合規(guī)對應？如何解決合法性？合同怎么簽？票據、業(yè)務真實如何操作？如何最低成本安全運營CSO機構？）
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6月17日晚上19:30-21:00
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閉門沙龍：兩票制+營改增背景下，藥企CSO布局及落地閉門研討會
沙龍內容：賽柏藍專家一對一輔導CSO布局及落地服務，幫助企業(yè)快速建立全國CSO網絡，全國各省市兩票制政策密集落地營銷財稅快速轉型升級。
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6月18日上午9:00-12:00
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演講內容：CSO機構合規(guī)標準及稽查風險防控（CSO遍地開花，醫(yī)藥工業(yè)如何防范來自CSO的風險如何？CSO如何與工業(yè)配合，達到雙方風險最小化，利益最大化？為防止稅收株連，CSO公司如何時防范稽查？財務人員與業(yè)務人員如何配合，建立CSO風險防控體系；藥企虛開增值稅發(fā)票與接受虛開的法律責任及如何應對虛開？稅務稽查起因、案例及籌劃，如何應對？藥企組織架構設計、業(yè)務合同風險規(guī)避、費用列支類型與占比、發(fā)票合規(guī)處理、全面風險管理體系；兩票制后，代理商行為、員工行為、合規(guī)管理）
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6月18日下午14:00-17:00
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演講內容：兩票制+營改增：藥企及CSO機構合規(guī)管理與法律風險防范（近年來，從疫苗案件爆發(fā)到疫苗行業(yè)實施一票制、某藥企虛開咨詢費10億大案，到近期國家稅務總局專門新聞發(fā)布全國十大稅收違法大案（其中藥企占近一半），諸多揭開的大案要案，都在時刻警告業(yè)界，在“兩票制+營改增+流通整治”的政策大背景下，虛開增值稅專用發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、行賄罪、逃稅罪等法律風險，需要高度防范，在合法合規(guī)的前提下，開展業(yè)務才是根本途徑。）
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總經理（總裁）；總會計師、財務副總（總監(jiān)）、營銷總經理、財務部長/科長、財務經理、銷售會計、營銷財務負責人、市場營銷相關部門負責人。同一企業(yè)總經理+營銷副總+財務管理人員一同參會，效果更好。出席會議代表學習費、資料費、午餐費、稅費等共計3980元/人。6月10日之前報名并匯款3800元/人，會前匯款3900元／人，現場繳費無優(yōu)惠。主辦方指定以下賬號為收款賬戶：
戶 名：北京賽柏藍醫(yī)藥科技有限公司
帳 號：110 925 325 410 501
開戶行：招商銀行北京西二旗支行
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信息來源：賽柏藍
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